сотрудник с 01.01.2000 по настоящее время
г. Москва и Московская область, Россия
УДК 336.225.68 Нарушения налогового законодательства
Введение. Противодействие легализации преступных доходов длительное время является предметом многих исследований, по результатам которых выработаны теоретические подходы по целому ряду принципиальных вопросов уголовно-правового и криминологического характера. Между практические результаты работы правоохранительных органов указывают на отсутствие единого подхода к выявлению и доказыванию подобных преступлений в случаях, когда доход получен в результате совершения экономического преступления. В подобной ситуации наблюдается смешение предмета доказывания первичной и вторичной преступной деятельности, что в конечном счете приводит к оправдательным судебным решениям. Исследование направлено на выработку конкретных предложений относительно юридических приемов описания способа легализации денег или иного имущества, приобретенных лицом в результате уклонения от уплаты налогов. Методы. В рамках работы проведено исследование статистических показателей, характеризующих качественные и количественные результаты работы подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России по противодействию отмыванию преступных доходов. В целях объективности результатов исследования осуществлена выборка судебной практики по вопросам совместной квалификации налоговых преступлений и легализации. Методологическую основу исследования составили диалектический метод познания и такие специальные методы познания, как формально-юридический, системно-структурный, сравнительно-правовой. Результаты. По итогам исследования выделены наиболее типичные способы легализации, а также критерии, позволяющие отделить их от способов уклонения от уплаты налогов. Особенности применяемой схемы уклонения от уплаты налогов оказывают влияние на дальнейшие приемы легализации денежных средств. Данная закономерность представляется перспективной основой для совершенствования форм и методов деятельности правоохранительных органов в рассматриваемой сфере.
налоговая преступность, легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, уклонение от уплаты налогов, правоохранительная деятельность
1. Быстрова Ю. В. Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем: уголовно-правовая и криминологическая характеристики // Вестник ОРЕЛГИЭТ. 2009. № 4 (10). С. 51–58.
2. Зимин О. В., Быстрова Ю. В. Некоторые аспекты криминологической характеристики легализации преступных доходов // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2009. № 2. С. 65–72.
3. Иванов П. И. Об оперативно-розыскной характеристике легализации доходов, полученных преступным путем // Вестник Уральского юридического института МВД России. 2020. № 4 (28). С. 130–136.
4. Прасолов В. И., Фешина С. С. Влияние цифровой трансформации на процессы выявления легализации доходов, полученных преступным путем // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2020. Т. 10, № 8-1. С. 130–145. https://doi.org/10.34670/AR.2020.22.83.014.
5. Трухин Н. Н., Гришин Д. А. Особенности и меры противодействия использованию криптовалюты как инструмента легализации доходов, полученных преступных путем // Академическая наука. 2025. № 2. С. 156–160. https://doi.org/10.24412/3034-4042-2025-2-156-160.
6. Буданицкий А. В. Современные механизмы обеспечения противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: риск-ориентированный подход // Вестник евразийской науки : сетевое издание. 2023. Т. 15, № s2. URL: https://esj.today/PDF/62FAVN223.pdf.
7. Ализаде В. А., Волеводз А. Г. Судебная практика применения ст. 174¹ УК РФ по делам о наркопреступлениях, совершенных с использованием криптовалюты // Наркоконтроль. 2017. № 4. С. 8–14. https://doi.org/10.18572/2072-4160-2017-4-8-14.
8. Селищева Е. Г. О проблемах совершенствования уголовного законодательства в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) средств, полученных от незаконного оборота наркотиков, и дополнительных путях подрыва экономических основ организованной наркопреступности // Наркоконтроль. 2011. № 2. С. 14–18.
9. Жубрин Р. В., Лавроненко Р. А. Легализация преступных доходов в кредитно-финансовой системе // Вестник Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации. 2018. № 2 (64). С. 11–16.
10. Богданов А. В., Ильинский И. И., Хазов Е. Н. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем // Вестник Московского университета МВД России. 2020. № 5. С. 151–157. https://doi.org/10.24411/2073-0454-2020-10281.
11. Хомицкий Е. В. Уклонение от уплаты налогов как составляющая легализации незаконных доходов // Экономический журнал. 2010. № 4 (20). С. 53–57.
12. Дмитриев С. В. К вопросу о взаимосвязи легализации доходов, полученных преступным путем, и уклонения от уплаты налогов / Цифровая экономика как вектор трансформации правосубъектности участников налоговых отношений в России и за рубежом : сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции в рамках IV Саратовских финансово-правовых чтений научной школы Н. И. Химичевой : в 2 ч., г. Саратов, 23 мая 2019 г. Саратов : Саратовская государственная юридическая академия, 2020. Ч. 2. С. 15–19.
13. Мигел А. А., Шуликова М. А. Совершенствование валютного контроля в системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма в России // Российский экономический вестник. 2020. Т. 3, № 2. С. 177–181.
14. Международное налогообложение: размывание налоговой базы с использованием офшоров : монография / Пинская М. Р. [и др.] ; под ред. М. Р. Пинской. Москва : ИНФРА-М, 2015. 191 с.
15. Варсеев В. В., Ларионова Л. И. Зарубежный опыт противодействия финансовым преступлениям // Вестник экономической безопасности. 2018. № 3. С. 134–138.
16. Абакарова Р. Ш. Налоговые преступления международного уровня // Теория и практика общественного развития. 2012. № 12. С. 478–480.
17. Федоров А. В. Совершенствование оперативно-розыскной деятельности в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2018. № 11 (102). С. 94–97.
18. Анапольская А. И., Дворецкий М. Ю. Основные способы и механизм легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем с использованием электронных расчетных операций // Вестник института: преступление, наказание, исправление. 2019. Т. 13, № 1 (45). С. 53–58. https://doi.org/10.46741/2076-4162-2019-13-1-53-58.
19. Иванов П. И. Проблемы противодействия легализации преступных доходов и пути их решения // Вестник Белгородского юридического института МВД России имени И. Д. Путилина. 2020. № 3. С. 9–19.
