Россия
аспирант с 01.01.2020 по настоящее время
Санкт-Петербург, Россия
УДК 343.13 Уголовно-процессуальное право
Введение. Налоговые преступления, сущность которых заключается в неисполнении налогоплательщиками своих обязанностей и неуплате налогов в определённых законодателем размерах, чаще всего выявляются в рамках деятельности налоговых органов, что отражает возможность возбуждения указанной категории уголовных дел на современном этапе исключительно по материалам налогового органа. При этом содержащиеся в налоговом законодательстве гарантии защиты добросовестного налогоплательщика от необоснованных претензий налоговых органов успешно используются недобросовестными налогоплательщиками, сознательно уклоняющимися от исполнения своих обязанностей, поскольку предоставляют возможность оперативно совершать действия, направленные на сокрытие следов преступной деятельности. Не все вопросы, связанные с получением налоговыми органами информации о противоправной деятельности участников предпринимательской деятельности, фиксацией обнаруженных следов преступления и направлением полученных результатов в следственные органы, нашли разрешение в законодательстве, следовательно, достижение налоговой службой необходимых результатов при проведении налогового контроля также нуждается в поддержке правовыми механизмами в целях эффективного выявления налоговых преступлений, их документирования и передачи в следственные органы для начала уголовного преследования виновных. Целью исследования является необходимость на основе анализа проблем реализации современной законодательной модели возбуждения уголовных дел и механизма проведения совместных проверок с правоохранительными органами определить возможность расширения числа поводов возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях. Методы. В ходе исследования использованы общенаучные и частнонаучные методы исследования: формально-логические методы (анализ, синтез, обобщение, выдвижение гипотез), сравнительно-правовой, системно-структурный методы исследования, метод статистического анализа, наблюдение, анкетирование, интервьюирование, контент-анализ документов. Результаты. При исследовании судебной практики и статистической отчётности ФНС России сделан вывод о возможности налогоплательщиков, заранее осведомлённых о выявленных рисках налоговых правонарушений, а также о суммах и обстоятельствах вменяемого уклонения, до возбуждения уголовного дела скрыть следы преступления, вывести имущество либо перевести бизнес Выявлены противоречия между основными задачами органов внутренних дел и их полномочиями в ходе проведения проверки и после её завершения. Авторами внесены предложения в части предоставления возможности инициации органом внутренних дел уголовного преследования в случае совершения уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, наличия фактов вывода имущества либо перевода бизнеса после вручения налогоплательщику акта налоговой проверки и получения от налогового органа всех необходимых документов.
налоговые преступления, возбуждение уголовного дела, налоговые органы, органы внутренних дел, налоговая проверка
1. Гришин А. В. Анализ состояния и тенденции налоговых преступлений в контексте деятельности правоохранительных органов по противодействию налоговым преступлениям / Актуальные проблемы уголовного и гражданского судопроизводства. ГИБДД и иные правоохранительные органы как субъекты правоприменения : сборник статей, Орёл, 24 июня 2016 года. - Орёл: Орловский юридический институт МВД России имени В. В. Лукьянова, 2016. - С. 39-44.
2. Матушкина Н. В. Особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям // Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». - 2017. - Т. 27. - № 5. - С. 140-146.
3. Иванов П. И. Оперативно-розыскное обеспечение налоговой безопасности (вопросы теории и практики) // Труды Академии управления МВД России. - 2021. - № 1 (57). - С. 107-118.
4. Ефремова Е. С. О критике налоговых комиссий и налоговом комплайенсе // Налоги. - 2021. - № 2. - С. 38-41.
5. Шарипова А. Р. Преюдиция в механизме конвергенции процессуальных отраслей (на примере производства по уголовным делам о налоговых преступлениях) // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - 2021. - № 1 (138). - С. 161-167.
6. Горобец Д. Г. Зависимость сроков процессуальных проверок по сообщениям о совершении налоговых проверок от информации, содержащейся в материалах налоговых органов // Юрист. - 2021. - № 12. - С. 2-5.
7. Бажанов С. В. Эффективность взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов по выявлению и расследованию налоговых преступлений, а также обеспечению возмещения причиняемого ими ущерба // Российская юстиция. - 2017. - № 12. - С. 55-59.
8. Назаренко Б. А. Уголовная политика в сфере налогообложения // Журнал российского права. - 2015. - № 4 (220). - С. 78-86.
9. Бажанов С. В. Проведение процессуальных проверок о налоговых преступлениях следователями следственного комитета // Законность. - 2012. - № 6 (933). - С. 41-45.
10. Пушторская Е. В. О препятствиях для реализации налоговыми органами полномочий по направлению материалов о выявленных налоговых преступлениях в следственные органы / Роль прокуратуры в построении правового государства: история и современность (К 300-летию Российской прокуратуры) : сборник статей по материалам научно-практического круглого стола (18 февраля 2022 г., Владивосток). - 2022. - С. 121-124.
11. Пантюшов О. В. Акт налоговой проверки // Право и экономика. - 2009. - № 4. - С. 62-67.
12. Маслов И. В., Новиков А. М. Нерешённые проблемы стадии возбуждения уголовного дела при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях // Уголовное право. - 2011. - № 5. - С. 85-90.
13. Косенко А. М. Критический обзор системы поводов для возбуждения уголовного дела // Актуальные проблемы российского права. - 2019. - № 1 (98). - С. 138-145.
14. Тарабан Н. А. Актуальные проблемы приёма, регистрации и рассмотрения сообщений о преступлениях // Российский следователь. - 2015. - № 21. - С. 43-46.
15. Ряполова Я. П. Оптимизация правового режима возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях в свете цикличных изменений уголовно-процессуального закона // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: История и право. - 2022. - Т. 12. - № 6. - С. 132-142.
